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　　美利堅(jiān)合眾國(guó)稅收法規(guī)和稽征管理制度的總稱。是以所得稅為主體的稅制體系。
　　美國(guó)稅制沿革
　　1775年英屬北美13個(gè)殖民地人民進(jìn)行爭(zhēng)取民族獨(dú)立的革命戰(zhàn)爭(zhēng)，次年宣布獨(dú)立。1783年英國(guó)承認(rèn)美國(guó)獨(dú)立。1781～1787年這13個(gè)州組成邦聯(lián)國(guó)會(huì)。此時(shí)這一松散的州際聯(lián)盟尚沒(méi)有征稅權(quán)。部分州只對(duì)有些船舶征收噸稅或限制關(guān)稅。在全部財(cái)政收入中，稅收比重極低。1787年，美國(guó)制定新憲法，規(guī)定聯(lián)邦政府享有獨(dú)立征稅權(quán)。關(guān)稅成為聯(lián)邦的主要收入來(lái)源，此外還征收少量消費(fèi)稅及一些直接稅，各州政府主要課征財(cái)產(chǎn)稅和人頭稅等。19世紀(jì)中后期至20世紀(jì)初，美國(guó)聯(lián)邦政府實(shí)行擴(kuò)大消費(fèi)稅和提高稅率的政策，消費(fèi)稅比重急劇上升，關(guān)稅退居次要地位。
　　至1902年，消費(fèi)稅占聯(lián)邦稅收總額的比例高達(dá)95％。在州一級(jí)稅收收入中，財(cái)產(chǎn)稅仍居于主導(dǎo)地位。1913年，美國(guó)第16次憲法修正案賦于聯(lián)邦政府以所得稅征收權(quán)，美國(guó)稅制開(kāi)始向以所得稅為主體過(guò)渡。這以后，所得稅法幾經(jīng)調(diào)整和完善，稅收收入增加很快，到1982年，在聯(lián)邦全部稅收收入中，個(gè)人所得稅收入占47.6％，具有所得課稅性質(zhì)的社會(huì)保險(xiǎn)稅收入占32.9％，公司所得稅占7.5％,形成以上述三種所得稅為主體的稅制格局。
　　美國(guó)稅制的結(jié)構(gòu)
　　聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅（包括一般消費(fèi)稅及專項(xiàng)用途消費(fèi)稅）暴利稅、印花稅等。關(guān)稅是由關(guān)稅署負(fù)責(zé)的稅種各州一級(jí)稅制不完全一致,一般有銷售稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和繼承稅、機(jī)動(dòng)車牌照稅、州消費(fèi)稅等。地方主要以財(cái)產(chǎn)稅為主。此外有對(duì)旅館營(yíng)業(yè)供電電話使用征收的營(yíng)業(yè)稅、許可證稅等。美國(guó)各級(jí)政府的稅收總收入在80年代占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重穩(wěn)定在26～28％。各級(jí)政府稅收收入占財(cái)政總收入的80％以上，聯(lián)邦政府稅收收入則占財(cái)政收入90％以上1988年,在聯(lián)邦稅總收入中,個(gè)人所得稅占45.36％，公司稅占10.68％，社會(huì)保險(xiǎn)稅占37.26％。在州一級(jí)稅收總收入中，1986年對(duì)貨物、勞務(wù)征稅占59.62％,個(gè)人所得稅占28.97％,公司稅占1.83％；在地方一級(jí)稅收總額中，財(cái)產(chǎn)稅占70.04％，對(duì)貨物、勞務(wù)征稅占20.01％，個(gè)人所得稅占5.89％。
　　個(gè)人所得稅
　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為美國(guó)公民、居民外國(guó)人和非居民外國(guó)人。美國(guó)公民指出生在美國(guó)的人和已加入美國(guó)國(guó)籍的人。居民外國(guó)人指非美國(guó)公民，但依美國(guó)移民法取得法律認(rèn)可有永久性居住權(quán)的人。其他外國(guó)人即為非居民外國(guó)人。美國(guó)公民和居民外國(guó)人要就其在全世界范圍的所得納稅，而非居民外國(guó)人僅就其來(lái)源于美國(guó)的投資所得與某些實(shí)際與在美國(guó)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的所得交納聯(lián)邦個(gè)人所得稅。
　　個(gè)人所得稅采用對(duì)綜合所得計(jì)征的辦法。課征對(duì)象包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、營(yíng)業(yè)所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應(yīng)剔除的不征稅項(xiàng)目有：捐贈(zèng)、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養(yǎng)費(fèi)、長(zhǎng)期居住在國(guó)外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會(huì)保險(xiǎn)與類似津貼、雇員所得小額優(yōu)惠、州與地方有獎(jiǎng)債券利息、人壽保險(xiǎn)收入、小限額內(nèi)股息等?？煽鄢?xiàng)目有：在國(guó)外、州、地方繳納的稅款、醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐贈(zèng)、付借款的利息、意外損失、取自政府儲(chǔ)蓄計(jì)劃的利息等?？梢缘置獾捻?xiàng)目有：家庭節(jié)能開(kāi)支、撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)老人費(fèi)用、已繳外國(guó)所得稅。從總所得中扣除這些項(xiàng)目后的余額即為實(shí)際應(yīng)稅所得。依差額累進(jìn)稅率計(jì)稅，按年計(jì)征，自行申報(bào)。家庭可以采用夫婦雙方共同申報(bào)辦法。
　　公司所得稅
　　公司所得稅的課稅對(duì)象包括:利息、股息、租金特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)所得，貿(mào)易與經(jīng)營(yíng)所得，資本利得，其他不屬于個(gè)人所得的收入。實(shí)際應(yīng)稅所得是指把不計(jì)入公司所得項(xiàng)目剔除后的總所得作法定扣除后的所得。將應(yīng)稅所得乘以適用稅率后，再減去法定抵免額即為實(shí)際應(yīng)納稅額。其中，可扣除項(xiàng)目主要有：符合常規(guī)和必要條件的經(jīng)營(yíng)支出與非經(jīng)營(yíng)支出，如經(jīng)營(yíng)成本、雇員工薪報(bào)酬、修理費(fèi)、折耗、租金、利息、呆帳、法定可扣除的已繳稅款、社會(huì)保險(xiǎn)集資、廣告費(fèi)等；公司開(kāi)辦費(fèi)的限期攤提；折舊；虧損與意外損失；法人間的股息；研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用等?？傻置忭?xiàng)目有：特定用途的燃料與潤(rùn)滑油抵免、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)的抵免、國(guó)外稅收抵免、財(cái)產(chǎn)稅抵免等。
　　公司所得稅的納稅人分為本國(guó)法人和外國(guó)法人。本國(guó)法人指按聯(lián)邦或州的法律在美國(guó)設(shè)立或組織的公司，包括政府所投資的法人。本國(guó)法人以外的法人為外國(guó)法人。本國(guó)法人應(yīng)就其全世界范圍所得納稅，而外國(guó)法人則就其在美國(guó)進(jìn)行貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)的有關(guān)所得，以及雖然與其應(yīng)納稅年度內(nèi)在美國(guó)的貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，但來(lái)源于美國(guó)的所得納稅。公司所得稅采用累進(jìn)稅率。
　　社會(huì)保險(xiǎn)稅
　　社會(huì)保險(xiǎn)稅的目的主要在于籌集?？钜灾Ц短囟ㄉ鐣?huì)保障項(xiàng)目。其保險(xiǎn)項(xiàng)目包括：退休金收入；傷殘收入；遺屬收入；醫(yī)療保險(xiǎn)納稅人包括一切有工作的雇員雇主、自營(yíng)業(yè)者等。對(duì)雇員的稅基為年工薪總額，包括獎(jiǎng)金、手續(xù)費(fèi)、實(shí)物工資等。對(duì)雇主的稅基則是其雇員工薪總和。采用比例稅率（酌情按年調(diào)整）。對(duì)超過(guò)規(guī)定最高限額的工薪額不征收。
　　失業(yè)保險(xiǎn)稅
　　失業(yè)保險(xiǎn)稅是以雇主為納稅人，采用比例稅率。稅基由雇員人數(shù)及支付雇員工薪數(shù)決定。失業(yè)保險(xiǎn)稅也在各州征收，允許在州征稅額中抵扣已交聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅部分。州的失業(yè)保險(xiǎn)稅納稅人為雇主，但也有少數(shù)州同時(shí)對(duì)雇員征收。所征稅款主要為失業(yè)工人建立保險(xiǎn)基金。此外還有專門適用于鐵路工人的“鐵路退休保險(xiǎn)稅”和“鐵路失業(yè)保險(xiǎn)稅”。
　　州消費(fèi)稅
　　州消費(fèi)稅美國(guó)各州稅制不盡相同，大多以一般消費(fèi)稅為主，也有選擇單項(xiàng)消費(fèi)稅，如對(duì)汽油、煙、酒等征收的多在商品零售環(huán)節(jié)對(duì)銷售價(jià)按比例稅率課征,又稱銷售稅或零售營(yíng)業(yè)稅。
　　美國(guó)的稅收管理體制
　　美國(guó)的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對(duì)稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級(jí)稅收分開(kāi)各自進(jìn)行征管。這種分稅制于美國(guó)建國(guó)初期已開(kāi)始形成。聯(lián)邦一級(jí)稅收的基本法律是1939年制定的《國(guó)內(nèi)收入法典》，1954年、1986年分別作了修訂。
　　美國(guó)負(fù)責(zé)聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)，是財(cái)政部?jī)?nèi)所設(shè)負(fù)責(zé)分管稅收政策的助理部長(zhǎng)辦公室。這一部門協(xié)助部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)擬訂和執(zhí)行國(guó)際稅收政策，就稅收法案負(fù)責(zé)同國(guó)會(huì)聯(lián)系,對(duì)影響稅收的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析,為總統(tǒng)的預(yù)算咨文提供未來(lái)稅收的估計(jì)，并參與國(guó)際稅務(wù)協(xié)定談判。稅收立法權(quán)在參議院和眾議院，由財(cái)政部提出的稅收法律、法令經(jīng)國(guó)會(huì)通過(guò)，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。
　　稅收征管機(jī)構(gòu)為國(guó)內(nèi)收入局與關(guān)稅署，國(guó)內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國(guó)內(nèi)稅征收及國(guó)內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國(guó)內(nèi)收入局局長(zhǎng)由總統(tǒng)任命，直接向財(cái)政部長(zhǎng)報(bào)告工作在局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)行政與法律兩大部門三位副局長(zhǎng)分別領(lǐng)導(dǎo)行政部門的三類工作；主管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅申報(bào)的審計(jì)與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作；主管政策與管理的副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)建立長(zhǎng)期的財(cái)政管理計(jì)劃，研究處理國(guó)內(nèi)收入署的安全機(jī)密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓(xùn)；主管資料處理的副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)資料，收集并統(tǒng)計(jì)背景資料，設(shè)計(jì)信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國(guó)內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。法律部門由主任顧問(wèn)負(fù)責(zé)，該部門根據(jù)國(guó)會(huì)通過(guò)的法令起草細(xì)則，對(duì)稅法的特別案件發(fā)布公開(kāi)或不公開(kāi)的裁定，代表國(guó)內(nèi)收入局在全國(guó)各地的法院參與訴訟。國(guó)內(nèi)收入局總部只對(duì)征收工作給予概括性指導(dǎo)與指示,實(shí)際征收工作由在全國(guó)分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對(duì)征管中的問(wèn)題作出決定而無(wú)須總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。由于美國(guó)實(shí)行主動(dòng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對(duì)納稅申報(bào)表予以審查。